会計処理を行う上で「発生主義」という言葉を耳にすることも多いのではないでしょうか。
発生主義とは、費用や収益を計上する際の方法・考え方の一つです。
会計のルールにもとづき、計上は基本的に発生主義で行うことが望ましいとされています。
ただし計上する際の考え方には、発生主義の他に「現金主義」「実現主義」もあり、状況に応じて各方法を活用することがあります。
本記事では発生主義とは何なのかについてわかりやすく解説します。
発生主義で実際に計上する場面や計上する方法、および発生主義と現金主義・実現主義との違いなどもご紹介しますよ。
【発生主義での会計処理におすすめの会計ソフト3選】
１．発生主義とは？
発生主義とは、会社や事業などの会計処理をする際の考え方の一つです。
発生主義にもとづき会計処理をする場合、お金の支出があったタイミングではなく取引が発生したタイミングで計上を行います。
このように疑問に思っている方もいらっしゃるかもしれません。
例えば仕入れ先から備品を購入し、その場で支払わず掛取引で後々代金を支払ったとします。
この場合、発生主義では以下二つの時点で計上し記帳を行います。
【掛取引で取引が発生したタイミング】
図のような状況では備品（商品）を取得したタイミングが、取引の発生したタイミングです。
なお発生主義では後に商品の代金を支払ったタイミング、つまり金銭の受け渡しがあったタイミングでも計上する必要がありますよ。
２．発生主義と現金主義・実現主義の違い
発生主義以外に「現金主義」「実現主義」という言葉を聞いたことのある方もいらっしゃるでしょう。
現金主義と実現主義も発生主義と同様、計上する際の考え方を指します。
現金主義・実現主義では以下のタイミングで計上します。
【発生主義・現金主義・実現主義で計上するタイミング】
簡単にいうと、現金主義とは金銭の動きがあったタイミングで計上する概念です。
例えば販売業者であれば、商品を販売して顧客から代金が支払われたタイミングが金銭の動きがあったタイミングといえますよ。
金銭の動きと関係なく計上する発生主義と、現金主義は相反した考え方だといえるでしょう。
また実現主義とは取引の実現が確定したタイミングで計上する概念です。
「何をもって取引の実現とするのか」は、複数の基準があります。
商品の出荷で取引が実現したとする出荷基準、顧客の承認で取引が実現したとする検収基準、不動産賃貸借などの場合には鍵の引き渡しで取引が実現したとする引渡基準などがあります。
なお現金主義・実現主義の考えにもとづき記帳する場合、以下のタイミングで行います。
【現金主義・実現主義で記帳するタイミング】
他二つの考え方とは異なり、現金主義ではお金の出入りがあったタイミングでのみ記帳すれば良いので、帳簿付けが簡単といった特徴があります。
一方、実現主義では取引の実現が確定したタイミングとお金の出入りがあったタイミングで記帳します。
原則、発生主義での記帳が要請されていますが、収益に関してはこの実現主義で計上することが望ましいといわれています。
３．発生主義で会計処理をするメリット
このように発生主義のメリットを知りたいという方もいらっしゃるでしょう。
発生主義による会計処理には、以下の二つのメリットがあるといえます。
【発生主義で会計処理をするメリット】
メリット１ 正確な財務状況を知れる
発生主義による会計処理の大きなメリットは、財務状況を正確に知ることができる点です。
現金主義ではお金の出入りがない限り計上しないため、掛取引で生じた売掛金や買掛金などが現時点でどれほど生じているのかを把握できません。
例えば製品を納品して請求書を発行し、数カ月後に支払いが行われる場合、現金主義では納品や請求書の発行を終えていても、代金が支払われるまではその取引について計上できないのです。
その点発生主義であれば、商品を納品したタイミングで収益として計上できます。
メリット２ 納税する金額を予測しやすい
発生主義で記帳することにより、納税額の予測を立てやすいといったメリットもあります。
発生主義では、現時点の正確な財務状況を把握することができます。
発生主義で会計処理をすることで、将来的にどういった収支の動きがあるかを予測しやすいため、納税する金額も予想しやすいといえるでしょう。
４．発生主義で会計処理をするデメリット
このように心配されている方もいらっしゃるかもしれませんね。
発生主義による会計処理には、主に以下の二つのデメリットがあります。
【発生主義で会計処理をするデメリット】
デメリット１ 複雑な会計処理が必要
発生主義は、会計処理が複雑化する点が難点です。
お金の出入りだけでなく取引の発生についても計上するため、売掛金や買掛金といった多数の勘定科目を使用する必要があります。
取引についてより詳細に計上する分、記帳のミスや漏れが生じやすいといえるでしょう。
またお金の動きとは異なるタイミングで収益・費用を計上するため、現金の管理が難しくなる恐れもあります。
デメリット２ 知識がないと理解が難しい
発生主義では幅広い知識が必要です。
金銭の動きがあったことだけでなく、取引が発生したことも計上するため、より多くの勘定科目を使用する必要があります。
また金銭の動きにかかわらず計上を行うので、実際のお金と会計上の利益の値が違う場合があります。
例えば販売業者の場合、売り上げの代金が支払われていなくても計上するため、会計初心者の方は利益が出ていると勘違いしてしまう可能性もあるでしょう。
簿記の知識がなければ、発生主義による記帳は難しいといえます。
５．発生主義で会計処理をするケース
このように発生主義で会計処理をする場面を具体的に知りたいという方もいらっしゃるでしょう。
発生主義による会計処理は、主に以下のような場面で活きるといわれています。
【発生主義で会計処理をするケース】
ケース１ 減価償却を行う
発生主義は、「減価償却」を行う場合に有効だといえます。
減価償却の対象となる「減価償却資産」としては、建物や備品、ソフトウェアなどがあります。
例えば耐用年数が5年のソフトウェアを購入したら、取引が発生した際に計上を行います。
その後5分の1の値段を年度末に減価償却費として計上することを、5年にわたって行います。
ケース２ 引当金として計上する
「引当金」として計上する際にも、発生主義で記帳します。
当期にお金の支出がないのにもかかわらず、将来出る損失を見越して事前にマイナス計上を行うというものです。
この引当金の計上についても発生主義の考えが活かされた処理だといえるでしょう。
ケース３ 会計期間をまたいでサービスの提供や支払いが継続する
事前に代金を受け取っていて、サービスの提供が会計期間を超えて継続する場合や、事前に代金を支払い、会計期間をまたいでサービスを受ける場合にも発生主義での計上が必要です。
会計期間を4月～翌年3月にしている会社の例を用いてみましょう。
例えばあるサービスを1月に一括で購入し、そのサービスを6月まで利用できるとします。
一括で支払った代金のうち、1～3月分の費用については今期の会計期間の費用として計上します。
3月を過ぎると次の会計期間になるため、4～6月分の費用については次年度の費用として処理をします。
６．発生主義で会計処理をする際の具体例
発生主義による会計処理を行うには、実際の記帳例を知っておきたいところですよね。
掛取引で仕入れ先から5万円分の商品を仕入れ、翌月に代金を支払った例を用いて解説します。
まずは5万円分の仕入れを行ったタイミングで、勘定科目「仕入高」を使用して以下のように記帳します。
【5万円分の仕入れを行った際の発生主義による仕訳例】
| 借方 | 貸方 | ||
|---|---|---|---|
| 仕入高 | 50,000円 | 買掛金 | 50,000円 |
この仕訳により5万円分の仕入れを行ったことと、買掛金5万円分が生じたことが分かります。
続いて翌月に買掛金5万円分の代金を仕入れ先の銀行口座に振り込んだら、以下のように仕訳を行います。
【5万円分の買掛金を支払った際の発生主義による仕訳例】
| 借方 | 貸方 | ||
|---|---|---|---|
| 買掛金 | 50,000円 | 普通預金 | 50,000円 |
これにより5万円の買掛金がなくなったことと、銀行口座から5万円が引き落とされたことを記録できます。
日本の会計では基本的に費用を発生主義、収益を実現主義での計上することが要請されています。
会計処理の手間や時間を削減するためにも会計ソフトを上手に活用しましょう。
「会計ソフトを導入したくても、どの製品が良いのか分からない……」という方は、初心者でも直感的に使用できる個人事業主向け会計ソフト3選と法人向け会計ソフト3選を参考にしてくださいね。
７．発生主義の会計処理も簡単！個人事業主向け会計ソフト3選
会計処理にかかる手間や時間を減らすために、おすすめの会計ソフトをお探しの個人事業主の方もいらっしゃるでしょう。
発生主義での会計処理を簡単に行いたいという個人事業主の方には、以下三つの会計ソフトシリーズをおすすめします。
【発生主義の会計処理が簡単にできる個人事業主向け会計ソフト3選の特徴】
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||||
| プレミアム | 39,800円／年 | ||||
| マネーフォワード |
クラウド確定申告 |
パーソナルミニ | 10,800円／年 （月額払い：1,280円） |
– | |
| パーソナル | 15,360円／年 （月額払い：1,680円） |
1カ月間無料 | |||
| パーソナルプラス | 35,760円／年 | – | |||
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セルフプラン | 0円 | 10,300円／年 | 初年度無料 | |
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freee会計、マネーフォワード
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おすすめ１ freee 確定申告
| ソフト名 | プラン | 価格（税抜） | 無料期間 |
|---|---|---|---|
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スターター | 11,760円／年 （月額払い：1,480円） |
あり |
| スタンダード | 23,760円／年 （月額払い：2,680円） |
||
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月額払いにも対応しており月1,480円から利用できるため、充実した機能の会計ソフトを気軽に導入したい方におすすめです。
おすすめ２ マネーフォワード クラウド確定申告
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1カ月間無料 | |
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なお法改正があっても無料ですぐにアップデートするため、インボイス制度や改正後の電子帳簿保存法への対応にも困りません。
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おすすめ３ やよいの白色申告 オンライン／青色申告 オンライン
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セルフプラン | 0円 | 10,300円／年 | 初年度無料 |
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やよいの白色申告 オンライン／やよいの青色申告 オンライン
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８．発生主義の会計処理も簡単！法人向け会計ソフト3選
このように企業の利用に適した会計ソフトのおすすめを知りたいという方もいらっしゃるかもしれませんね。
会計ソフトの導入・乗り換えを検討している法人には、発生主義にも対応している以下三つの会計ソフトがおすすめです。
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弥生会計オンライン | セルフプラン | 27,800円／年 | 初年度無料 | |
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おすすめ１ freee 会計
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|---|---|---|---|---|
| freee会計 | ひとり法人 | 35,760円／年 | 30日間無料 | – |
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freee 会計は全国の109の銀行と920の金融機関とデータの連携を行っている法人向けクラウド型会計ソフトです。
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９．まとめ
発生主義とは、会社や事業で会計処理をするときの考え方の一種です。
発生主義にもとづき会計処理を行う場合は、取引が発生した時点で計上処理を行う必要があります。
発生主義の他にも、金銭の動きがあった時点で計上をする現金主義や取引の実現が確定したタイミングで記帳をする実現主義という概念もあります。
他の考え方に比べ発生主義では、掛取引で生じる売掛金や買掛金、減価償却費などをきちんと記録できるため「財務状況を正確に把握できる」「納税額を予測しやすい」といった特徴がありますよ。
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なお日本の会計のルールでは基本的に、費用は発生主義で収益は実現主義で処理することが望ましいといわれています。
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